2021年 12月底，税务局已通知!取消核定征收!

  什么核定征收?为什么要全面取消?

　　一、什么是核定征收?

　　核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

　　二、为什么税务局要提高核定征收率?

　　1、核定征收管理风险巨大

　　核定征收是一种粗放的管理方式，主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险!

　　2、造成税款直接流失。

（1）核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。

（2）核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。

（3）核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。

　　3、造成下游企业计税基础减少。

 主要途径有2个：

（1）定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的，造成受票企业少缴纳增值税和所得税。

（2）定率征收企业由于实际税负低，承担少量税款而开具大量发票，下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除，造成税款减少。

　　4、造成上游企业税款流失。

　　按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

　　随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。

　　2022年，严查核定征收!这12种情形，不要再有了!

　　其实早在去年12月21日，审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》：

　　整改情况及下一步的工作安排中提到，个税核定征收存在漏洞，税局对其规范，已在15省开展试点。

　　按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。

　　以下12种情形税务局将重点关注：

　　1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收;

　　2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收;

　　3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收;

　　税局将从五大方面严监管!

　　1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

　　2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业;

　　3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率;

　　4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度;

　　5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

　　4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定;

　　5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责;

　　6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况;

　　7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况;

　　8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

　　9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

　　10、是否存在合理的商业目的;

　　11、业务相关性和合理性;

　　12、未遵循第一纳税人原则(谁收钱谁纳税)。

　　提醒!选择核定征收的企业一定要做到真实交易，否则得不偿失~

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